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期末余额试算平衡表,在编制审计底稿中,负值重分类应如何进行期初余额、借方、贷方和期末余额的分类调整?

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资产负债表中对报表余额中是负数的如何进行重分类,这个问题比较简单,但是有些网友提出来了,就答一下。但是,我不是解释这么浅显的道理,我主要是针对报表有哪些科目需要重分类、相关科目重分类的含义、报表重分类的本质等几方面进行阐述。

1、报表重分类调整主要涉及哪几个科目。

以前我们在给企业进行审计的时候经常要对客户的报表进行重分类,主要是涉及预付账款、应收账款、预收账款、应付账款、其他应收应付以及应交税费科目的重分类,所以企业财务人员在月末出具报表的时候需要考虑此类科目的重分类调整。

2、重分类调整是如何进行调整的。

比如资产类科目一般是借方余额的,而负债类科目一般是贷方有余额的。当预付账款、应收账款、其他应收款往来单位存在贷方余额的时候,那么我们就需要对这些贷方余额往来单位分别重分类至应付账款、预收账款、其他应付款;反之,当应付账款、预收账款、其他应付款往来单位余额在借方时(因为负债类科目一般是贷方有余额的),我们需要将这些往来单位分别重分类至预付账款、应收账款、其他应收款。我这里再次强调,有人说是对资产负债中应收账款贷方余额重分类至预收账款,不是这样的,我们需要在往来明细表中一个单位一个单位去找,筛选出应收账款往来单位的贷方数全部重分类至预收账款,明白了吗?就算资产负债表中应收账款是借方余额,我们仍然需要对明细中为贷方余额的进项重分类,其他科目也是如此。

3、解释下为什么预付账款贷方要分类至应付账款贷方,其他科目同理。

预付账款属于资产类科目,理应在借方,因为这是我们企业预付给供应商的采购货款。为什么预付账款又出现在借方的时候呢?因为企业多给原材料我们了,在借方做原材料,贷方记预付账款的时候,虽然冲抵了原先借记的预付账款,但因为材料给多了,冲抵后出现了贷方数大写,有了贷方余额,那么我们是不是应当重分类至应付账款贷方,正好体现应付的材料款。同理,应收账款客户贷方有明细,是不是客户给的钱大于本期销售的商品价值,那么就到预收账款中反映我们多收的客户款。其他应收应付也是这个道理。

4、报表进行重分类的内在要求。

也就是说资产类往来科目本来是借方有余额的,但是出现贷方为余额,这个时候不再是资产,更体现为负债了,需要分类至负债类往来下;反之,当负债类往来科目存在借方余额时,那么他更体现的是资产,所以重分类至资产类往来科目下。如果不进行重分类,以净额列示,就不能正确反映资产负债的真实状况了。

总结:企业财务人员月末编制报表是,对往来进行重分类,更能还原公司的资产负债基本情况;重分类虽然简单,其内在逻辑很重要;往来重分类需要明白里面的经济实质。

想了解审计、会计方面的知识以及对相关知识本质的理解,可以继续关注我,我分享的都是干货,对大家有用,我是悟空做财务,谢谢大家!

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负数重分类调整在审计实务工作中最为常见,审计调整分为重分类调整与账项调整。

重分类调整用于科目期初或期末余额是负值,需要将其负值余额调整到其他科目的情况。负值重分类一般存在6大往来科目中,如应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款等。出现负数的原因涉及多科目多原因,这里不再展开作出说明。

重分类调整一般存在两种情况,一是文中所说的负数,二十由于会计科目记错;下面以负数导致的重分类调整作详细解释;

重分类调整与账项调整样式如下图所示:

举例:审计工作中,拿到被审计单位的科目余额表,发现其他应收款期末余额应收**公司-50246297.99元,如下图所示:

审计该年度财务报表时,审计员在tb中,作出如下重分类调整分录即可:

借:其他应收款-50246297.99 深圳市**有限公司

贷:其他应付款--50246297.99 深圳市**有限公司

记住,一定要按客户明细进行调整,只有负数的二级单位明细才进行重分类调整,如果某二级单位明细期初为负数,期末为正数,则审计该年度财务报表时,不用再去重分类调整了,因为期初审定数已进行重分类调整。其他往来科目同理作重分类调整即可。

这就是我对负值重分类调整分录的解释,想更多了解审计其他方面问题的,可以私信我了解,我是【素酉CPAer】,谢谢!